一、知识点
　　1、受赠对象必须是：公益性社会团体，注意不是公益性事业单位，也不是通过公益性社会团体对外捐赠。
　　2、股权捐赠视同转让股权
　　3、股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的历史成本确定，注意不是公允价值，也不是市场售价。
　　5、捐赠额是股权历史成本=受赠方开具的捐赠票据上金额
　　6、企业所得税税前扣除限额：会计利润的12%，依据：《企业所得税法》第九条企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
　　7、股权转让收入不征增值税，依据：《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[2002]191号）第二条规定：“对股权转让不征收营业税。”也不属于营改增的销售服务、无形资产或者不动产，因此也不征增值税。
　　8、股权捐赠必须是向境内捐赠，向境外的公益性社会团体捐赠不行。
　　9、自2016年1月1日起执行，已经进行相关税收处理的不再进行税收调整。
　　二、案例
　　某企业2016年会计利润总额为300万元，向上海慈善基金会捐赠了其子公司10%的股权，该股权公允价值120万元，成本100万元，企业已将成本金额计入营业外支出。假定不存在其他纳税调整事项，该企业2016年应纳企业所得税为（ ? ?）万元。
　　解：实际捐赠支出=100；
　　捐赠的扣除限额=300*12%=36；
　　需要调增应纳税所得额=100-36=64；
　　视同销售收入100，视同销售成本100，
　　2016年应纳企业所得税=（300+64）*25%=91万元。
　　假设：如果其他条件不变，但不是向公益性社会团体，而是通过县政府向某小学捐赠，该企业2016年应纳企业所得税为（ ? ?）万元。
　　解：实际捐赠支出=100；
　　捐赠的扣除限额=300*12%=36；
　　需要调增应纳税所得额=100-36=64；
　　视同销售收入120，视同销售成本100；
　　对应纳税所得额的影响=120-100=20；
　　2016年应纳企业所得税=（300+20+64）*25%=96。

【西安代理记账网】:专业为广大企业及创业者提供注册公司、代理记账、公司(工商)注册、商标注册、公司变更、公司注销、税务筹划等专业财税服务，为您解答各种工商财税疑难问题，如有需要，欢迎来电咨询办理！服务热线:180-4900-5268(同微信)，免费创业辅导。
本文地址: https://www.xiandailijizhang.com/jzbs/26379.html
本文标签：小规模公司公司注册流程公司注册注册资金注册公司公司注册费用
特别声明：
出于传递更多财税知识及信息之目的，本网除原创、整理之外所转载的内容，均来源于网络，版权归原作者所有；其相关阐述及结论并不代表本网观点、立场，政策法规来源以官方发布为准，政策法规引用及实务操作执行所产生的法律风险与本网无关！如您对所转载内容、署名等有异议，可与本网（info@sxlccs.com）联系，我们将在核实后及时进行相应处理。