技术转让所得税和增值税优惠政策分类梳理
　　第一篇 企业所得税
　　一、基础法规
　　（一）、《企业所得税法》（主席令第63号）
　　（二）、《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）
　　二、基本政策
　　（一）免征和减半政策（财税〔2015〕116号）
　　（二）选择1：无偿划转（财税〔2014〕109号、国家税务总局公告2015年第40号）
　　（三）选择2：投资五年分期纳税政策（财税〔2014〕116号、国家税务总局公告2015年第33号）
　　（四）选择3：投资暂缓纳税政策（财税〔2016〕101号、国家税务总局公告2016年第62号）
　　三、具体政策法规
　　(一)享受技术转让优惠的基本条件
　　1、转让主体规定（国税函〔2009〕212号）
　　2、技术权属与转让的范围（国税函〔2009〕212号、财税〔2010〕111号）
　　（1）技术所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权
　　（2）扩大范围：5年以上非独占许可使用权（财税〔2015〕116号、国家税务总局公告2015年第82号）
　　（3）技术应具备所有权（国家税务总局公告2015年第82号）
　　3、境内技术转让认定（国税函〔2009〕212号）
　　4、境外技术转让认定（国税函〔2009〕212号）
　　5、其它条件（国税函〔2009〕212号）（财税〔2010〕111号）
　　（1）关联方持股比例要求（财税〔2010〕111号）
　　（二）转让所得计算公式暨因素分析
　　1、转让所得计算公式（国税函〔2009〕212号）
　　（1）转让所有权的计算公式（国税函〔2009〕212号）
　　（2）转让使用权的计算公式（国家税务总局公告2015年第82号）
　　2、转让公式的因素分析
　　（1）技术转让收入
　　①转让使用权的收入（国税函〔2009〕212号、国家税务总局公告2013年第62号）
　　②转让使用权的收入（国家税务总局公告2015年第82号）
　　Ⅰ不包括转让设备等实物和可分的技术咨询服务培训收入（国家税务总局公告2015年第82号）
　　Ⅱ收入实现时间（国家税务总局公告2015年第82号）
　　（2）转让成本或摊销费用
　　①转让所有权相关的成本（国税函〔2009〕212号）
　　②转让使用权的无形资产摊销费用（国家税务总局公告2015年第82号）
　　（3）相关税费
　　①转让所有权相关的成本（国税函〔2009〕212号）
　　②转让使用权的无形资产摊销费用（国家税务总局公告2015年第82号）
　　（4）分摊期间费用
　　①转让所有权相关的期间费用（国税函〔2009〕212号）
　　②转让使用权的无形资产摊销费用（国家税务总局公告2015年第82号）
　　四、企业所得税申报表
　　（一）备案资料
　　1、《企业所得税优惠政策事项办理办法》（国家税务总局公告2018年第23号）
　　（二）汇算清缴申报表及说明（国家税务总局公告2017年第54号）
　　五、账务处理
　　第二篇 技术成果相关的个人所得税
　　（一）投资相关分期或递延纳税（财税〔2015〕41号、国家税务总局公告2015年第20号、财税〔2016〕101号、国家税务总局公告2016年第62号、税总所便函〔2016〕149号）
　　1、按五年分期缴纳政策（财税〔2015〕41号、国家税务总局公告2015年第20号）
　　2、递延纳税政策（财税〔2016〕101号、国家税务总局公告2016年第62号）
　　（二）企业转增股本和股权奖励
　　1、转增股本五年内分期缴纳（财税〔2015〕116号）
　　2、股权奖励不超过5年分期缴纳（财税〔2015〕116号）
　　3、非上市公司股权奖励两个环节合一优惠（财税〔2016〕101号）
　　4、上市公司股权奖励政策（财税〔2016〕101号）
　　(三)职务科技成果转化为股权或现金奖励
　　1、递延转让股权时纳税（财税字〔1999〕45号）（国税发〔1999〕125号）
　　2、减按50%计税（财税〔2018〕58号、国家税务总局公告2018年第30号、国科发政〔2018〕103号）
　　（四）专利技术入及转让股权（国税函〔1998〕621号）
　　（五）非专利技术转让所得（国税函〔2004〕952号）
　　第三篇 技术转让相关的增值税政策
　　（一）《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税〔2016〕36号）
　　（二）《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）
　　附件：技术转让所得税和增值税优惠政策?

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