财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号，自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。
　　根据文件行文意思，销项税额优先抵扣进项税额，再抵减10%的“加计抵减”，因此，加计抵减不可以简单理解为进项税额，并且加计抵减与进项税额要分开核算，文件对核算做了要求：“纳税人应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况”。
　　根据这一核算要求，对于加计抵减的账务处理，首先得分借方与贷方来讨论。
　　假设，某符合条件现代服务业企业，当期进项税额100万元，可以计提加计抵减金额10万元。
　　这一万元可以抵减销项税额，但是要与进项税额分开核算，建议新设会计科目“应交税费—增值税加计抵减”。
　　那么，这10万元贷方如何处理，我建议做政府补助，计入“其他收益”科目。
　　因此，该笔业务基本分录为：
　　借：应交税费—增值税加计抵减 10万元
　　贷：其他收益 10万元
　　另外，为了核算清楚在当前增值税核算体系下的业务，能体现清楚加计抵减金额的计提、抵减、余额等信息，举例如下：
　　善美智公司2019年4月份销项税额10.5万元，进项税额10万元，当期计提加计抵减金额1万元。
　　月底，销项税额减进项税额为0.5万元，当月计提加计抵减额1万元可以用于实际抵减0.5万元，期末余额0.5万元就是加计抵减结余金额。具体分录：
　　计提：
　　借：应交税费—增值税加计抵减 1万元
　　贷：其他收益 1万元
　　实际抵减：
　　借：应交税费—应交增值税（增值税加计抵减） 0.5万元
　　贷：应交税费—增值税加计抵减 0.5万元
　　2019年5月，善美智公司进项税额20万元，销项税额25万元，不考虑加计抵减应交增值税5万元。上月加计抵减余额0.5万元转到当月，本月可以计提2万元加计抵减，可抵减总金额2.5万元当月可全部抵减，抵减后应交增值税=25-20-2.5=2.5万元。
　　计提：
　　借：应交税费—增值税加计抵减 2万元
　　贷：其他收益 2万元
　　实际抵减：
　　借：应交税费—应交增值税（增值税加计抵减） 2.5万元
　　贷：应交税费—增值税加计抵减 2.5万元
　　报表列报：“应交税费—增值税加计抵减”借方余额实际上是未来能抵减增值税的利益流入体现，符合资产定义，在编报时建议重分类为资产项目，如果预计短期内能得到抵减，填列入“其他流动资产”项目，预计超过一年能获得抵减，列报到“其他非流动资产”。

【西安代理记账网】:专业为广大企业及创业者提供注册公司、代理记账、公司(工商)注册、商标注册、公司变更、公司注销、税务筹划等专业财税服务，为您解答各种工商财税疑难问题，如有需要，欢迎来电咨询办理！服务热线:180-4900-5268(同微信)，免费创业辅导。
本文地址: https://www.xiandailijizhang.com/zxzc/923.html
本文标签：公司注册注册公司流程小规模公司
特别声明：
出于传递更多财税知识及信息之目的，本网除原创、整理之外所转载的内容，均来源于网络，版权归原作者所有；其相关阐述及结论并不代表本网观点、立场，政策法规来源以官方发布为准，政策法规引用及实务操作执行所产生的法律风险与本网无关！如您对所转载内容、署名等有异议，可与本网（info@sxlccs.com）联系，我们将在核实后及时进行相应处理。